що потрібно знати кожному фермеру – AgroNews

Всеукраїнський конгрес фермерів у партнерстві з міжнародною гуманітарною організацією MERCY CORPS провів черговий вебінар у межах програми консультаційної підтримки аграріїв. Цього разу експертка з фінансового та бухгалтерського консалтингу Ольга Іванків розповіла про особливості оподаткування грантів та нюанси податкового обліку витрат у межах реалізації грантових програм.

Читай нас також у Viber та Telegram.

Вебінар викликав значний інтерес серед фермерської спільноти, оскільки питання грантового фінансування стає дедалі актуальнішим для аграрного бізнесу в умовах війни. Багато фермерів отримують або планують отримувати гранти від різних донорських організацій, але не завжди розуміють податкові наслідки такого фінансування.

Експертка підкреслила, що отримання гранту — це не просто безоплатні кошти, а складний процес, який потребує розуміння податкового законодавства та правильного оформлення документів для уникнення додаткових фінансових зобов’язань.

Що таке грант: базові поняття

Грант — це кошти, які надаються на безповоротній основі для реалізації конкретних цілей. Це ключова особливість, яка відрізняє грант від кредиту або інвестицій. Грантодавець не очікує повернення коштів, але висуває певні умови щодо їх використання.

«Важливо розуміти, що грант є цільовим фінансуванням, за яке необхідно звітувати», — наголошує Ольга Іванків.

Це означає, що отримувач зобов’язаний використати кошти строго за затвердженим бюджетом проєкту та документально підтвердити всі витрати.

Гранти можуть надавати як резиденти України (благодійні фонди, громадські організації, державні програми), так і нерезиденти (міжнародні організації та фонди). Від типу грантодавця залежатиме порядок оподаткування та звітності.

Хто може отримувати гранти

Грантове фінансування доступне для різних категорій отримувачів:

🔷 Фізичні особи — громадяни, які ще не мають статусу підприємця, але мають бізнес-ідею в аграрній або іншій сфері.

🔷 Фізичні особи-підприємці — ФОПи на будь-якій системі оподаткування, які вже ведуть господарську діяльність.

🔷 Юридичні особи — це можуть бути громадські організації, благодійні фонди, товариства з обмеженою відповідальністю, фермерські господарства, створені у форматі юридичної особи, незалежно від системи оподаткування.

Кожна категорія отримувачів має свої особливості оподаткування грантових коштів, які важливо враховувати ще на етапі планування проєкту.

Оподаткування грантів для ФОПів

Для фізичних осіб-підприємців грантові кошти за загальним правилом є доходом, який не пов’язаний з підприємницькою діяльністю. Навіть якщо кошти надійшли на бізнес-рахунок, відкритий для підприємницьких потреб, це не змінює їх податкового статусу.

«Якщо ФОП отримує дохід, відмінний від реалізації в межах підприємницької діяльності, то ці доходи підлягають оподаткуванню за загальними правилами, встановленими для фізичної особи», — пояснює експертка.

Це означає ставку 18% ПДФО та 5% військового збору від суми гранту.

Однак є важливе виключення: якщо ФОП отримує бюджетний грант, податки не нараховуються. Бюджетний грант — це адресна допомога у вигляді грошових коштів або майна, що надається безоплатно та безповоротно за рахунок державного та/або місцевих бюджетів, міжнародної технічної допомоги для реалізації проєктів у туризмі, креативних індустріях або інших програм.

Приклади бюджетних грантів

До бюджетних грантів належать:

• Гранти від Українського культурного фонду;
• Гранти від державної програми «єРобота» (250 000 грн на розвиток бізнесу або гранти на переробку сільгосппродукції);
• Фінансування з державних чи місцевих бюджетів

«Якщо ви отримали грант від “єРобота” або інших державних програм, ці кошти не підлягають оподаткуванню за правилом 18% + 5%», — підкреслює Ольга Іванків.

Важливий нюанс щодо звітності

Експертка звертає увагу на ситуацію, яка виникла після завершення минулого року. Багато підприємців, які отримали гранти від «єРобота», подали річну декларацію і не включили до своїх доходів від бізнесу ті кошти, які були отримані в рамках гранту.

«Чимало підприємців отримали запити з податкової інспекції про те, що в податковій є інформація про отримання таких грантів», — розповідає експертка.

Це сталося тому, що міністерства, які виплачували гранти, вказали ознаку доходу 157 — виплачені кошти в межах лімітів підприємницької діяльності, що було некоректно з їхнього боку.

У разі виникнення такої ситуації ФОП має спокійно написати відповідь податковій, що отримані кошти є бюджетним грантом і не підлягають оподаткуванню. Цього пояснення буде достатньо, але важливо не залишати такі запити без відповіді.

Гранти від резидентів України

Якщо грант надається на користь фізичної особи або ФОПа від організації-резидента України (благодійний фонд, громадська організація або інше юридичне лицо), грант оподатковується за загальними правилами 18% ПДФО + 5% військового збору.

🔥Ключова особливість: організація-резидент є податковим агентом. Це означає, що вона зобов’язана утримати податки і перерахувати їх до бюджету. На рахунок отримувача гранту мають надійти кошти вже за мінусом 23%.

Наприклад, якщо затверджений бюджет гранту становить 100 000 грн:

• 18 000 грн організація перерахує як ПДФО
• 5 000 грн — як військовий збір
• 77 000 грн отримувач отримає на свій рахунок

«Важливо розуміти наслідки для вас у цьому випадку. Вам потрібно буде зрозуміти, який бюджет ви формуєте, адже це цільове фінансування», — застерігає експертка.

Може виникнути ситуація, коли для виконання проєкту доведеться додавати власні кошти, або ж грантодавець одразу закладе суму податків у бюджет проєкту.

Грантоотримувач у цьому випадку не подає жодних додаткових звітів та декларацій, оскільки організація-резидент самостійно звітує про нараховані та сплачені податки.

Гранти від нерезидентів

Іноземні організації не є податковими агентами України, тому вони не можуть утримувати та перераховувати податки за отримувачів грантів. У цьому випадку обов’язок самостійно розрахувати, сплатити податки та звітувати лежить на самому грантоотримувачі.

ФОП, який отримав грант від нерезидента, повинен:

• Самостійно нарахувати 18% ПДФО та 5% військового збору
• Сплатити ці податки до бюджету
• Подати річну декларацію про майновий стан та доходи, вказавши суму отриманого гранту та розраховані податки

«Міжнародні гранти оподатковуються в нашій країні за загальною ставкою 18% плюс 5%», — підсумовує експертка.

Пільги від того, хто надає кошти, в принципі не передбачено, крім випадків бюджетних грантів.

Оподаткування для юридичних осіб

Для юридичних осіб правила оподаткування грантів відрізняються залежно від системи оподаткування.

Юридичні особи на єдиному податку

🔥 Для платників єдиного податку діє правило: бюджетні гранти не оподатковуються. Якщо грант надійшло від постачальника, що входить до переліку надавачів бюджетних грантів (визначається Кабінетом Міністрів України), ці кошти звільняються від оподаткування.

Гранти, отримані з інших джерел (від резидентів чи нерезидентів, які не є постачальниками бюджетних грантів), включаються до доходу єдиного податку.

Юридичні особи на загальній системі оподаткування

Для підприємств на загальній системі оподаткування ситуація складніша і потребує детальнішого аналізу бухгалтером. Загальний принцип такий: грантові кошти є цільовим фінансуванням, тому доходи, отримані у вигляді гранту, повинні дорівнювати витратам.

«Скільки ми їх отримали, стільки ми їх маємо й витратити. Таким чином, додаткового податкового зобов’язання у нас не виникає», — пояснює Ольга Іванків.

Однак у загальній звітності юридичної особи ці операції обов’язково відображаються.

Некомерційні організації

Якщо грант отримує некомерційна організація, що має в податковій інспекції статус неприбуткової, цей грант не оподатковується податком на прибуток, оскільки є цільовим фінансуванням діяльності некомерційної організації.

🔥 Важливо розуміти: статус неприбуткової організації надає пільги лише щодо податку на прибуток. Усі інші податки (ПДВ, ЄСВ, ПДФО з зарплати) організація сплачує за загальними правилами.

«Витрати мають здійснюватися відповідно до бюджету грантової угоди та згідно зі статутом організації», — наголошує експертка.

Тому представникам некомерційних організацій варто уважно перечитати статут і переконатися, що заплановані види діяльності дійсно передбачені статутними документами.

Податки в межах грантового фінансування

Отримання гранту не звільняє від сплати обов’язкових податків та зборів при здійсненні витрат. Найпоширеніша категорія таких витрат — витрати на персонал.

Витрати на персонал

Якщо бюджет проєкту передбачає заробітну плату штатним співробітникам (незалежно від того, чи це оклад, чи додаткова виплата у вигляді премії), ці кошти оподатковуються за стандартними правилами.

🔥При формуванні бюджету важливо закладати повну суму нарахованої заробітної плати, а не ту суму, яку співробітник отримає на руки.

Приклад розрахунку:

• Нарахована зарплата (бюджетна стаття): 10 000 грн
• ПДФО 18%: 1 800 грн
• Військовий збір 5%: 500 грн
• Співробітник отримає на руки: 7 700 грн

Крім того, роботодавець зобов’язаний сплатити єдиний соціальний внесок (ЄСВ):

• Загальна ставка: 22% від нарахованої зарплати
• Пільгова ставка: 8,41% (якщо працівник має інвалідність)

«Ми завжди рекомендуємо єдиний соціальний внесок виносити окремою статтею бюджету, щоб мати для себе більший запас коштів», — радить експертка. Адже крім утримання 23% із зарплати, зверху потрібно сплатити ще 22% ЄСВ.

Що буде, якщо забути про ЄСВ?

Якщо не закласти ЄСВ окремою статтею бюджету, можливі два сценарії:

Варіант 1: Донор погодиться, що цей внесок не було закладено, і організація має сплатити його з власних коштів як свій внесок у проєкт.

Варіант 2: Донор наполягатиме, що із закладених 10 000 грн на місяць потрібно сплатити всі податки. Тоді працівник отримає не 7 700 грн, а приблизно 5 000 грн, оскільки ЄСВ «з’їсть» значну частину коштів.

Транспортні витрати: податкові ризики

Стаття бюджету «транспортні витрати» є однією з найризикованіших з точки зору оподаткування. Сюди зазвичай включають командировочні витрати, які в межах грантових проєктів можуть бути значними.

Що таке командировка в податковому розумінні?

Командировка — це відрядження штатного співробітника, який працює за трудовим договором. Це критично важливий момент, оскільки податкові органи при перевірках будуть вимагати підтвердження трудових відносин.

«У випадку податкових перевірок вони можуть запитати цей бюджет цільового фінансування, і там буде чітко вказано, що це командировка. Відповідно, одразу стає обов’язковою умовою для штатних співробітників», — попереджує Ольга Іванків.

Що можна компенсувати без додаткового оподаткування?

У межах командировки без додаткового оподаткування покриваються:

• Проживання співробітника (готель, орендоване житло)
• Добові в межах встановлених лімітів (максимум 800 грн на добу станом на сьогодні)
• Транспортні витрати — автобус, поїзд (купе, а не СВ, якщо донор обмежує клас), літак (якщо це передбачено бюджетом)

Податкові ризики транспортних витрат

Ризик 1: Оплата відрядження нештатним працівникам

Якщо планується залучення експерта за договором надання послуг і додаткова компенсація його транспортних витрат, це створює податковий ризик. Для такої особи будь-які виплати від організації, де вона не є штатним працівником, вважаються додатковою вигодою і підлягають оподаткуванню 18% + 5%.

«Загальна рекомендація: якщо ви таким чином залучаєте експертів і будете компенсувати їм будь-які такі витрати, то внесіть їх безпосередньо в договір про надання послуг», — радить експертка.

Вартість послуг експерта має одразу включати компенсацію транспортних витрат. У такому випадку оподаткування становитиме 5% єдиного податку + 1,5% військового збору, що є мінімізацією податкових ризиків.

Ризик 2: Використання особистого автомобіля

Якщо керівник організації чи співробітник використовує власний автомобіль для службових поїздок, заправляє його і подає чек на компенсацію — це також створює податковий ризик.

«Транспортні витрати, пов’язані з автомобілями, які не мають жодного відношення до організації, що реалізує проєкт, — тут теж є ризик визнання додатковою вигодою», — попереджає експертка.

Як уникнути податкових ризиків з транспортом?

Рішення 1: Укласти договір з ФОПом, який надає транспортні послуги. Організація платитиме підприємцю за послуги, і це буде податково безпечно.

Рішення 2: Якщо використовується автомобіль співробітника, обов’язково укласти договір оренди або договір позички, щоб мати право компенсувати принаймні паливо в межах лімітів, встановлених договором.

Організація заходів: приховані податкові ризики

Проведення тренінгів, круглих столів, конференцій та інших інформаційних заходів часто передбачається бюджетами грантів. Донори вважають такі активності важливими для поширення інформації про проєкт. Однак тут також є податкові підводні камені.

Якщо в межах організації заходу надається компенсація учасникам (наприклад, транспорт до місця проведення тренінгу), і організація веде чіткий облік, хто і скільки коштів отримав, податкове законодавство може інтерпретувати це як додаткову вигоду для учасників.

Подібна ситуація виникає з:

• Оплатою проживання для учасників тренінгу
• Харчуванням учасників заходів

«Намагайтеся уникати таких моментів, принаймні не прив’язувати до персоніфікованої особи суму витрат ваших учасників. І таким чином у вас буде можливість ці ризики для себе, для організації мінімізувати», — радить Ольга Іванків.

Реєстрація міжнародної технічної допомоги

Якщо фермерське господарство реалізує міжнародний грант, особливо інфраструктурний або довгостроковий, може виникнути необхідність або можливість зареєструвати отримання міжнародної технічної допомоги (МТД).

Реєстрація здійснюється відповідно до Постанови Кабінету Міністрів № 153 від лютого. Зараз цю процедуру можна виконати онлайн без складних бюрократичних процедур.

Переваги реєстрації МТД

Основна перевага — звільнення від сплати ПДВ при закупівлі товарів та послуг за кошти гранту. Після реєстрації організація отримує так звану картку реєстрації міжнародної технічної допомоги, інформація з якої передається до податкової служби.

«Якщо у вас є план закупівлі великого обладнання, наприклад комбайна, і ви його купуватимете на території України у організації, яка, швидше за все, є платником ПДВ за такі суми, то ви маєте розуміти, що для міжнародних донорів ту частину ПДВ ви не зможете витратити», — пояснює експертка.

Приклад економії

Якщо комбайн коштує 1 200 000 грн, з яких 200 000 грн — це ПДВ, а донор не дозволяє витрачати кошти гранту на податки, виникає проблема. Рішення — реєстрація МТД.

Після отримання картки реєстрації:

1. Організація звертається до постачальника
2. Надає картку реєстрації МТД, яка додається до договору
3. Зазначає в договорі, що закупівля здійснюється за кошти міжнародної технічної допомоги
4. Постачальник оформлює електронну податкову накладну і здійснює продаж без ПДВ

«Покупка коштів у постачальника буде здійснюватися на кошти міжнародної технічної допомоги. Тоді наш постачальник зареєструє для нас електронну податкову накладну і складе відвантаження без ПДВ», — описує процедуру експертка.

Чи потрібно реєструвати МТД для ФОПів?

«Якщо є необхідність отримати цю пільгу від ПДВ, то ви, як ФОП, теж можете зареєструвати свій грант як отриману міжнародну допомогу. Якщо немає необхідності, ви можете не реєструвати», — відповідає Ольга Іванків.

Процедура реєстрації МТД

Для реєстрації необхідно:

1. Надати грантову угоду
2. Надати перелік закупівель, які плануються за кошти гранту
3. Отримати лист від військової адміністрації регіону про відсутність заперечень щодо реалізації проєкту

Реєстрація займає до 10 днів. Після цього організація отримує рішення (схвалення або відмову). У разі відмови є можливість виправити документи та подати повторно.

Розділення грантових та комерційних коштів

Багато фермерів запитують, як відокремити грантове фінансування від коштів комерційної діяльності в обліку.

«Доволі часто донори виставляють таку вимогу, щоб грантове фінансування у вас йшло на окремий бізнес-рахунок», — зазначає експертка. Це з одного боку спрощує облік гранту загалом і допомагає швидше відстежувати витрачання коштів, загальний прогрес у реалізації гранту та звітування.

Рекомендації щодо обліку

▪️ Відкрити окремий банківський рахунок для грантових коштів
▪️ Не змішувати грантове фінансування з доходами від підприємницької діяльності
▪️ Вести окрему аналітику обліку для грантових операцій

Якщо донор не вимагає окремого рахунку, але кошти все ж надійшли на загальний бізнес-рахунок, важливо вести додаткову аналітику. Для юридичних осіб це можуть бути різні субрахунки, щоб чітко розуміти, яка частина коштів належить до гранту, а яка — до комерційної діяльності.

Практичні поради

✅ Завжди з’ясовуйте статус грантодавця — резидент чи нерезидент, чи є організація постачальником бюджетних грантів. Від цього залежить порядок оподаткування.

✅ Закладайте всі податки в бюджет проєкту — ПДФО, військовий збір, ЄСВ. Не забувайте, що ЄСВ краще виносити окремою статтею бюджету.

✅ Будьте обережні з компенсаціями нештатним працівникам — це може створити податкові ризики. Краще включайте всі витрати одразу у вартість послуг за договором.

✅ Зберігайте всі документи — грантову угоду, платіжні документи, банківські виписки. Це основа для звітування перед донором і для підтвердження витрат перед податковою.

✅ Розгляньте можливість реєстрації МТД — якщо плануються великі закупівлі обладнання за міжнародний грант, економія на ПДВ може бути суттєвою.

✅ Не ігноруйте запити податкової — завжди відповідайте на листи та пояснюйте природу отриманих коштів, особливо якщо це бюджетні гранти.

✅ Консультуйтеся з експертами — податкове законодавство складне, і кожна ситуація може мати нюанси. Краще отримати кваліфіковану консультацію, ніж потім виправляти помилки.

Захід відбувся в межах програми підтримки фермерів, яку Всеукраїнський конгрес фермерів реалізує спільно з міжнародною гуманітарною організацією MERCY CORPS. , які потребують індивідуальної консультації з питань оподаткування грантів, можуть звернутися на гарячу лінію проєкту за номером телефону, який надається учасникам програми.

Перегляди: 33

Теги: безоплатні кошти, бухгалтерський облік, грантодавці, оподаткування грантів, оподаткування ФОПі, податкові наслідки, фермери, фінансовий консалтинг, цільове фінансування